浅谈全面预算在交通运输企业中的应用

　　全面预算管理是交通运输企业整体战略与具体经营目标的充分反映，在市场竞争压力不断增加的情况下，交通运输经济实施全面预算管理具有现实意义。而我国交通运输企业在实施全面预算管理方面还存在不少问题，应从拟定企业的战略目标、制定并发布预算编制依据、加快全面预算信息系统的建设、重视预算分析并发出经营预警等方面完善全面预算管理体系。

　　一、首先要拟定企业的战略目标

　　战略决定企业生存，战略规划是企业根据内部综合能力和外部商业环境制定企业发展战略和年度战略行动计划的过程。战略规划是对企业发展和达成目标的途径和手段的总体谋划。首先，运用先进的财务管理分析工具（PEST模型、波特五力模型、SWOT分析模型），分析企业所处的内外环境，明确企业未来的愿景和使命，制定企业3至5年的战略目标，确定战略目标的具体实施路线，完成战略目标的定性和定量的描述。其次，企业各业务部门要根据企业的战略目标，制定本部门具体的部门目标，明确本部门要做哪些事情去推动公司战略目标的实现，设计每种业务的利润模型，规划部门资源配置。

　　二、制定并发布预算编制依据

　　以战略目标为主线，运用“平衡计分卡”对战略进行清晰的描述，设定目标，配合相应的人财物，确定行动方案，据此制定预算编制依据。业务收支预算主要依据市场预测情况，根据企业历史的数据，预算企业的定价策略，企业的营销策略，企业的市场份额，行业标杆企业的费用标准，签订的合同，企业所处的行业的经济环境及同行业的竞争，宏观经济环境的分析，通货膨胀水平、物价水平等发布科学合理的收入成本编制依据。

　　三、加快全面预算信息系统的建设

　　企业应加快全面预算信息系统的建设，将稀缺的人力资源从低价值的编制汇总等手工活动中解放出来。由于手工对预算执行情况和预算数据的对比分析工作量较大，很多交通运输企业的预实对比分析只能用传统的手工进行，将时间精力主要发在统计数据上，而没有发在更需要的预算分析和解决方案之中。加快全面预算信息系统的建设，改进财务部的服务，效率，更好的将财务的功能从数据的统计核算转变成财务管理控制，成为业务部门的战略伙伴，财务部能为企业创造更多的企业价值。同时加快全面预算信息系统的建设，可以为企业决策提供更好的辅助信息系统的支持，提高企业信息化程度。

　　四、重视预算分析并发出经营预警

　　首先，要通过全面的管理分析报告去寻找偏差和解决方案，通过“管理预警”等可视化的工具，从业务维度分析影响企业发展和效能的驱动因子。其次，分析预实偏差时，要做到追根溯源，找到差异的真正原因，对重要的费用做《预实对比监控表》，分析差异原因，其他部门根据财务部提供的数据做经营分析，预警分析，定位分析并在经营会议上形成决议，各部门要在会后落实预警措施。总之要建立一整套体系化的经营分析和预警体系，帮助管理者发现问题，探究原因背后的原因，制定有效的解决方案，有效解决管理的决策。

　　五、完善预算考核激励机制

　　根据企业战略目标的完成进度制定相应的考核制度，建立业绩评估标准，建立考核政策，建立奖惩规则。根据团队成员的投入产出进行奖惩，考核一定要落实到个人。将战略，关键绩效指标与预算进行挂钩，并层层分解，从集团的关键绩效指标分解到部门的关键绩效指标，再分解到部门内职能团队的关键绩效指标，最后落实到个人的关键绩效指标上。并签订个人绩效的管理任务书。个人绩效能够量化的尽量量化，不能量化的程序化，不能程序化的行为化。根据年度战略目标的完成程度，结合企业预算，落实绩效考核激励制度，按公司的绩效考核方案对完成预算的个人和团队给予物质和精神的奖励。

　　总之，全面预算管理是企业内部管理控制系统的核心，也是管理会计体系中最常用的方法。全面预算管理作为交通运输经济活动顺利开展的重要条件，更是提升企业内部经营管理水平和交通运输管理水平一项重要手段。在以后的发展中，更应该提高对全面预算管理的重视，并根据我国交通经济环境现状来制定有效的预算管理模式，从而为交通运输企业的发展提供良好的制度基础。